Переводы денежных средств с организации на ИП и оплате расходов по хозяйственной деятельности

По переводам с организации на ИП и оплате расходов по хозяйственной деятельности следует, что ведение бухгалтерского учета при УСН с 2013 года является обязательным (п.1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года №402-ФЗ). Исключение сделано для ИП (подп.1 п.2 закона №402-ФЗ). Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительный каждый для своего круга предприятий малого бизнеса: - полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую ее достаточность укрупненных показателей для ее оценки. - сокращенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, предоставляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета. - простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен для микропредприятий. У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п.2 закона №402-ФЗ). Это дополнительно подтверждается письмами Минфина России от 20.05.2015 №03-11-11/28947 и от 17.10.2014 №03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юр. лицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организации разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике. (Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 №64н, Налоговый кодекс России). В настоящем случае у ИП – УСН 6% (упрощенная система налогообложения). Ип, выбравший УСН (налоговая база – доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может снизить ее для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет. Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст.346.24 НК РФ). Форма такой книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налогов. Основной источник данных для заполнения книги нашего ИП – это выписка по расчетному счету за соответствующий период. Наличные деньги, полученные ИП с банковского счета, могут без ограничения расходоваться им на личные и хозяйственные нужды. Составление авансового отчета о суммах наличных денег израсходованных ИП на любые цели не производится (из Письма Банка России от 02.08.2012 №29-1-2/5603). Порядок использования личной карты Согласно письму ФНС от 20.06.2018 УД-3-2/4043@: ФНС уточнила, что законодательство о налогах и сборах не запрещает ИП использовать свою личную банковскую карту для получения оплаты от контрагентов за оказанные услуги. Как поясняется в документе, после получения оплаты предприниматель может обналичить денежные средства в банкомате и внести их на расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности. Обязанность сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклад (депозита) ИП, а также физлица, не являющегося ИП, лежит на банке. Об этом говорится в п.1.1 ст.86 НК РФ. В рамках закона №115-ФЗ «О противодействии легализаций доходов, полученных преступным путем» при частом снятии наличных денег ИП более 100 000, банк вправе затребовать подтверждение дальнейших расходов. - Распоряжение деньгами ИП на расчетном счете Расчетные счета открываются ИП для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (п.2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 года №153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»). Согласно ст.128 и п.2 ст.130 ГК деньги являются объектом гражданских прав и признаются имуществом. Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П разъяснил, что гражданин являющийся ИП, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод. Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено. Таким образом, денежные средства на расчетном счете предпринимателя являются его личной собственностью как физического лица. Собственник вправе по своему усмотрению распоряжаться принадлежащим ему имуществом и совершать с ним любые действия, не противоречащие закону м иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц (п.2 ст.209 ГК РФ). Следовательно, бизнесмен может снять с расчетного счета деньги для личных нужд или перевести их на свой личный счет и наоборот. Минфин России это подтверждает (письмо от 19.04.2016 №03-11-11/2421). Банк России в письме от 02.08.2012 №29-1-2/5603 также указывает, что полученные с расчетного счета денежные средства бизнесмен может израсходовать на личные нужды без каких-либо ограничений. Обратите внимание, что специалисты какого-либо ведомства и налоговики в своих письмах говорят об использовании предпринимателем в личных целях денежных средств, оставшихся на расчетном счете после уплаты налогов (письма Минфина России от 11.08.2014 №03-04-05/39905, УФНС России по г. Москве от 21.08.2009 №20-14/2/087504@. Но это не означает, что до тех пор, пока бизнесмен не уплатил налоги, он не может снимать деньги с расчетного счета на личные нужды, а также расчеты с сотрудниками по ГПХ, приобретение материалов, содержание транспортных средств. Действующим законодательством ограничение на снятие с расчетного счета предпринимателя денежных средств до уплаты налогов не предусмотрено. В соответствии с п.1 ст.845 ГК РФ банк обязан выполнять распоряжения клиента о выдаче соответствующих сумм со счета. При этом он не праве определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его прав распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (п.2 ст.845 ГК РФ). Таким образом, бизнесмен в любой момент вправе вывести с расчетного счета нужное ему количество денег для личного потребления, а также расчеты с сотрудниками по ГПХ, приобретение материалов, содержание транспортных средств. А если бизнесмен просчитался, и к сроку уплаты налогов у него не оказалось денег, ему грозит ответственность за неуплату (несвоевременную уплату) налогов по ст.122 НК РФ, а не за снятие денежных средств до их уплаты. Таким образом из вышеизложенного ИП на УСН 6%: ведет книгу доходов; имеет право получать денежные средства от контрагентов (покупателей) на свою личную карту, корпоративную и расчетный счет ИП; имеет право снимать наличные средства и производить расходование денежных средств по своему усмотрению (на хозяйственные нужды ИП, на оплаты ГПХ и на личные нужды).
Вернуться к списку статей
...
×